税收违法违纪行为处分规定
监察部 人力资源和社会保障部 国家税务总局
税收违法违纪行为处分规定
第一条 为了加强税收征收管理，惩处税收违法违纪行为，促进税收法律法规的贯彻实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》及其他有关法律、行政法规，制定本规定。
第二条 有税收违法违纪行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有税收违法违纪行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员的（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分：
（一）行政机关公务员；
（二）法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员；
（三）行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员；
（四）企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。
法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违法违纪行为的处分另有规定的，从其规定。
第三条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的；
（二）违反规定发放、收缴税控专用设备的；
（三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的；
（四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。
第四条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的；
（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。
第五条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反规定采取税收保全、强制执行措施的；
（二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的。
第六条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）对管辖范围内的税收违法行为，发现后不予处理或者故意拖延查处，致使国家税收遭受损失的；
（二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。
第七条 税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第八条 税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第九条 税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的；
（二）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；
（三）对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的。
第十条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的；
（二）以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的；
（三）以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的；
（四）利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的；
（五）违反规定要求纳税人购买、使用指定的税控装置的。
第十一条 税务机关私分、挪用、截留、非法占有税款、滞纳金、罚款或者查封、扣押的财物以及纳税担保财物的，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第十二条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的；
（二）提供虚假税务协查函件的；
（三）出具虚假涉税证明的。
第十三条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的；
（二）未按规定要求当事人出示税收完税凭证或者免税凭证而为其办理行政登记、许可、审批等事项的；
（三）违反规定办理纳税担保的；
（四）违反规定提前征收、延缓征收税款的。
第十四条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反法律、行政法规的规定，摊派税款的；
（二）违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的。
第十五条 不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务，致使国家税款遭受损失的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第十六条 未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分。
第十七条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的；
（二）向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的；
（三）逃避缴纳税款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的；
（四）伪造、变造、非法买卖发票的；
（五）故意使用伪造、变造、非法买卖的发票，造成不良后果的。
税务人员有前款第（二）项所列行为的，从重处分。
第十八条 受到处分的人员对处分决定不服的，可以依照《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等有关规定申请复核或者申诉。
第十九条 任免机关、监察机关和税务行政主管部门建立案件移送制度。
任免机关、监察机关查处税收违法违纪案件，认为应当由税务行政主管部门予以处理的，应当及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。税务行政主管部门应当依法及时查处，并将处理结果书面告知任免机关、监察机关。
税务行政主管部门查处税收管理违法案件，认为应当由任免机关或者监察机关给予处分的，应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关。任免机关或者监察机关应当依法及时查处，并将处理结果书面告知税务行政主管部门。
第二十条 有税收违法违纪行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第二十一条 有关税、船舶吨税及海关代征税收违法违纪行为的，按照法律、行政法规及有关处分规章的规定处理。
第二十二条 本规定由监察部、人力资源社会保障部和国家税务总局负责解释。
第二十三条 本规定自2012年8月1日起施行。
构建司法终极是解决上访难题的有效途径
杨涛
从今年7月1日到8月20日短短不到两个月的时间，到北京市委门前上访的就达1.9万人次，群体上访达347批;到中纪委门前上访的人员达1万多人次，群体上访453批，平均每天达100多人，最多一天达到152人，创改革开放以来的历史新高。全国人大常委会办公厅信访局的统计数据显示:从今年1月1日到11月26日为止，共收到上访信件52852封，比去年同期增长了近五分之一；其中新信33369封，重信19483。在同一时间段，来全国人大信访接待室上访总件数为17063件，比去年同期增长了近三分之一。上访问题成了我们这是社会一个特有的难题。
在中国社会的语境下解读上访现象，我们不难看出，上访在中国有着悠久的历史传统。西周就出现“击登闻鼓”的申诉方式，有冤屈者可直接到皇宫门前击鼓，面陈天子，汉代更是出现“邀车驾”即在皇帝出宫或出游时拦车鸣冤的申诉方式，这些申诉方式都延续至未代封建清王朝，并深深在国民的性格中扎根。解放以来，由于人治盛行、中央权力的集中、公权力配置的失范以及宪法有关公民申诉权的泛化，上访绵延不绝，特别是市场经济在我国的全面实行的今天，由于市场机制的不健全，各种利益的分化，社会不稳定因素的积累和扩散，局部地区社会矛盾的激化，上访的浪潮此起彼涌，一浪高过一浪。
而在对待上访问题上，各级党政一方面是从为民服务的思想出发，党委、政府、人大、法院、检察院一齐上，对上访所涉问题高度重视，千方百计为群众分忧解难；另一方面，又对缠访、滥访扰乱国家机关正常工作秩序乃至于社会秩序不胜其烦，于是便有不少地方对上访者围追堵截。而上访群众从领导的重视看到了希望，从围堵感到申诉权的侵犯，更加坚定上访决心，上访问题陷入了循环的怪圈。
从根本上讲，落实全面、协调、可持续发展的战略，紧紧抓住发展是执政兴国的第一要务这个要点，推进社会民主与法治的建设，是解决上访问题的出路。但如果我们用宽广的视野从制度建设上去分析，我们会发现，社会的矛盾纠纷在任何社会都客观存在，这就不能不让我们不去思考纾缓社会矛盾的有效机制。在西方国家，司法是纾缓社会矛盾纠纷通道，是避免社会因矛盾纠纷而崩溃的人为屏障，司法从来都是以定分止争为天职。然而我们遗憾地看到，我们的司法机关在这场上访的浪潮中扮演的是边缘化的角色，一方面许多矛盾纠纷的解决根本无法进入司法途径，另一方面司法机关的最终裁判屡屡在外部权力迫使下和自身主动地推翻。矛盾纠纷的解决无法进入司法途径使得纠纷不能在正当程序中得以充分而理性的张扬与解决，而裁决的无限推翻又使纠纷永无宁日，简而言之，司法终极性的缺位是上访不断产生的非常重要的因素。
司法终极性一个含义体现法院或其他具有司法性质的机构是应是大多数社会矛盾纠纷的最终裁决者。社会的大多数矛盾纠纷最终要在法定的程序内，由中立的第三方在双方平等的参与下加以公正地解决。司法解决优于其他纠纷解决方式在于有法定程序的保障，裁决者的中立、纠纷双方地位的平等，并提供了充分的说理场所，冲突保证了在体制内渲泄，并且形式上保证了承担败诉的后果是说理不充分者，正当程序有利于消弥愤怒与不满。而要做到上述要求，司法独立是关键，其一法院与法官要独立，法官无上司；其二是司法机关对所有司法性质的问题享有管辖权，并应有权威裁决提交其的问题是否属其管辖范围。
司法终极性另一个含义是裁决应有既判力，已作出的裁判不允许随意改变。当前终审司法裁判的重审有五个“无限”，即提起主体无限、时间无限、次数无限、审级无限、理由无限，如此无限在当今世界绝无仅有，也是当事人上访、缠诉的重要根源，司法裁判的权威受到严重挑战。在保证纠正明显错误裁判的前提下，实行有限再审，提高诉讼效率，维护裁判权威，应是审判制度改革的大势所趋。与此同时，党政领导不应再充当救世主的形象，不能也不要越权作出批示。其他国家机关权力配置应规范，包打天下的局面应改变。经过司法程序裁决的社会矛盾纠纷的申诉，改造为当事人的一种再审诉权，由司法机关在法定程序依有限再审原则加以解决。
当社会的大多数矛盾纠纷最终解决纳入了司法程序并最大程度上保证了司法的公正，当司法裁判的既判力得到应有的尊重，当司法终极性这么一个西方话语深入国民的骨髓成为他们法律理念的一部份，在我们可以想像的将来，不难看到上访现象将会大大减少。因此，从这个意义上讲，构建司法终极是解决上访难题的有效途径！
通联：江西省赣州市人民检察院 杨涛 华东政法学院法律硕士
邮编：３４１０００
E—mail:tao1991@163.net tao9928@tom.com
